Tento modul popisuje zdanění kryptoaktiv u fyzických osob, které s kryptem nepodnikají, podle pravidel platných v ČR. Není to daňové poradenství — konkrétní situaci vždy ověřte s daňovým poradcem nebo na webu Finanční správy.
Dvě cesty k osvobození od daně
| Test | Podmínka | Co osvobozuje |
|---|
| ⏳ Časový test | Mezi nabytím a úplatným převodem (prodejem) kryptoaktiva uplynou více než 3 roky. | Celý příjem z prodeje, do limitu 40 mil. Kč osvobozeného příjmu za rok (od 2026 jen pro kryptoaktiva). |
| 💶 Hodnotový test | Součet hrubých příjmů (ne zisku!) z prodeje kryptoaktiv za kalendářní rok nepřesáhne 100 000 Kč. | Celý tento drobný příjem — ale jen do limitu; při překročení se posuzuje časový test. |
Testy se posuzují nezávisle
Stačí splnit jeden z testů, aby byl konkrétní příjem osvobozen. Pokud nesplníte ani jeden, je příjem (po odečtení nabývací ceny a souvisejících výdajů) součástí dílčího základu daně podle § 10 zákona o daních z příjmů.
🚨 Past, na kterou lidé v Česku doplácejí: směna krypto-za-krypto
Toto je nejdůležitější detail celého modulu. Mnoho lidí si myslí, že se „nic neděje“, dokud krypto nepřevedou zpátky do korun. To je omyl. Z pohledu českého daňového práva je úplatným převodem kryptoaktiva i jeho směna za jiné kryptoaktivum — tedy i obyčejný swap BTC → ETH, BTC → USDT, nebo prodej jednoho altcoinu a nákup druhého na burze.
Proč na tom lidé „vyhoří“
Každá směna krypto-za-krypto se posuzuje jako prodej původního aktiva (vzniká případný zdanitelný příjem) a zároveň jako nové nabytí toho, co jste dostali výměnou. To má dva důsledky zároveň: (1) samotná směna může být zdanitelnou transakcí, i když jste „nevybrali žádné peníze“, a (2) časový test pro nově nabyté aktivum začíná běžet znovu od data směny — i kdybyste původní minci drželi klidně 5 let. Kdo tak během let dělá řadu swapů (např. přesun z altcoinů do BTC před poklesem, nebo rebalancing portfolia), může nečekaně „restartovat“ časový test u velké části portfolia, aniž by o tom věděl — a při pozdějším prodeji do CZK pak zjistí, že osvobození od daně neplatí, protože aktivum v té podobě nedrží ani tři roky.
Přerušuje časový test
Běžná směna z vaší vůle: BTC → ETH, altcoin → stablecoin, altcoin → jiný altcoin na DEXu či burze.
Nepřerušuje časový test
Výměna iniciovaná vydavatelem (např. migrace tokenu na novou verzi/síť) a sloučení/rozdělení kryptoaktiva.
Co NEpřerušuje nic
Pouhý přesun stejné mince mezi vlastními peněženkami nebo na/z burzy — žádná směna neproběhla.
Praktický důsledek
Pokud plánujete dlouhodobě držet a chcete si zachovat nárok na osvobození po 3 letech, každá směna (i krypto-za-krypto) tento nárok u nově získaného aktiva nuluje. Vedení přesné evidence data a hodnoty každé transakce — nejen nákupů a prodejů do CZK, ale i swapů — je proto nezbytné, abyste při prodeji uměli doložit, od kdy který konkrétní kus aktiva držíte.
FIFO a ocenění při částečném prodeji
Pokud neprodáváte celou pozici najednou, musíte určit, která konkrétní „vrstva“ nákupu se prodává — protože každá mohla být pořízena za jinou cenu a v jiný den (což ovlivňuje časový test i výpočet zisku). GFŘ nevyžaduje jedinou povinnou metodu, v praxi se ale nejčastěji používá FIFO (first-in, first-out — nejdříve nakoupené se považuje za nejdříve prodané), případně vážený průměr. Zvolenou metodu je třeba používat konzistentně napříč celým portfoliem a roky.
Příklad (FIFO):
2022-01: koupeno 0.5 BTC
2023-06: koupeno 0.5 BTC
2026-02: prodáno 0.5 BTC
→ FIFO: prodává se "vrstva" z 2022-01 (držena 4 roky → časový test splněn)
I kdyby se prodávalo 0.7 BTC, zbylých 0.2 BTC by šlo z vrstvy 2023-06.
Vedlejší zdroje příjmu: staking, těžba, airdropy
Metodika GFŘ k těmto příjmům není ve všech bodech stejně podrobná jako u prostého nákupu/prodeje a praxe se může upřesňovat. Obecně platí následující přístup, který je ale třeba ověřit u poradce vzhledem k vaší konkrétní situaci:
| Zdroj | Kdy vzniká zdanitelný příjem |
|---|
| ⛏️ Těžba (mining) | Typicky až při prodeji/směně vytěžených mincí, nikoli v okamžiku vytěžení. |
| 🥩 Staking odměny | Posuzováno jako ostatní příjem; je třeba sledovat vznik i případnou směnu/prodej. |
| 🎁 Airdropy | Bezúplatné nabytí — zdanitelná situace typicky vzniká při pozdějším prodeji/směně. |
Nejasná místa
Výklad u stakingu, těžby a airdropů se může lišit případ od případu a může se v čase upřesňovat. U větších částek doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem specializovaným na kryptoaktiva ještě před transakcí, ne až při podání přiznání.
MiCA a ohlašovací povinnost
- Příjmy se uvádějí v Příloze č. 2 daňového přiznání jako „ostatní příjmy“ podle § 10.
- Přiznání je nutné podat, pokud zdanitelný příjem přesáhne 50 000 Kč nebo vznikla ztráta.
- Pokud je osvobozený příjem z kryptoaktiv vyšší než 5 000 000 Kč, vzniká samostatná oznamovací povinnost podle § 38v, i když se daň neplatí.
- Přechodné období MiCA v ČR skončilo 1. července 2026 — od té doby smí krypto služby nabízet jen poskytovatelé s licencí CASP (nebo notifikované banky a obchodníci cennými papíry). Platformu si ověřte v registru ESMA nebo na seznamu ČNB.
Vyzkoušet: kalkulačka „kolik let držím?“Zdroje: Finanční správa ČR · ČNB — MiCA
Hlavní body
- Krypto-za-krypto směna = zdanitelný převod a RESETUJE časový test pro nově získané aktivum.
- Časový test: držba > 3 roky = osvobození (do 40 mil. Kč/rok). Hodnotový test: příjem ≤ 100 000 Kč/rok = osvobození.
- Veďte evidenci data a hodnoty KAŽDÉ transakce, včetně swapů, ne jen nákupů/prodejů do CZK.
Většina útoků na běžné uživatele nezačíná „hackem“, ale zprávou. Útočníci využívají sociální sítě, protože na nich sedí vaše pozornost a důvěra.
Jak omezit útočníkům cestu k vám